Не удержаны отпускные за неотработанное время

Comments

• Добрый день. Есть несколько основных способов удержаний долга числящегося за работником- это удержание суммы долга из суммы окончательного расчета увольняющегося, добровольное возвращение работником суммы задолженности, взыскание задолженности уволенного работника в судебном порядке, прощение долга.
  

  Цитата:Сотрудник организации отгулял отпуск "авансом". При увольнении отдел кадров выдал распоряжение пересчитать отпускные и удержать с сотрудника излишне выплаченную сумму. На момент пересчета сотрудник еще состоит в штате организации, а излишне полученную сумму отпускных вносит в кассу. Как отражается данная ситуация в бухгалтерском учете в соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.10.2000 N 94н?На основании пунктов 5 и 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации" суммы начисленных отпускных учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности.Для расчетов с персоналом организации по операциям, связанным с оплатой труда, выплатой премий и т.п., предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".Таким образом, операция по начислению сотруднику отпускных отражается следующим образом (цифры условные):- Дебет 20 (26) Кредит 70 — 10 000 руб. — начислены отпускные;- Дебет 70 Кредит 68 — 1 300 руб. — удержан НДФЛ;- Дебет 70 Кредит 50 — 8 700 руб. - выданы на руки отпускные.При пересчете отпускных соответственно в меньшую сторону изменяется доход работника, задолженность перед ним по счету 70, а также расходы организации.По нашему мнению, целесообразно отразить указанную ситуацию в бухгалтерском учете методом "сторно".Аналогичную точку зрения высказал и Минфин РФ в письме от 20.10.2004 N 07-05-13/10.В частности, в нем финансисты указали: "…При отражении в бухгалтерском учете возврата излишне полученных сумм за отпуск на указанную сумму сторнируется (методом красного сторно) дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда. Сумма средств, поступивших в кассу организации от увольняемого сотрудника, отражается по дебету счета учета кассы в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с персоналом по оплате труда…"Следовательно, в рассматриваемом случае в учете организации будут сформированы следующие записи (цифры условные):- Дебет 20 (26) Кредит 70 — (5 000) руб. — сторно отпускных;- Дебет 70 Кредит 68 — (650) руб. — уменьшен НДФЛ;- Дебет 50 Кредит 70 — 4 350 руб. — отпускные возвращены в кассу.Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТаудитор Завьялов КириллОтвет проверил:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТаудитор Мельникова ЕленаМосква16 июля 2008 г.
• Добрый день.
  
  В нашем случае мы вообще не стали у него удерживать, т.к. не хватило у него заработной платы, но и добровольно он не стал возвращать, т.е. по сути организация ему простила илишне выданную сумму отпускных.
• Но вполне возможно, что инспекторы признают необоснованным расходом для целей налогообложения прибыли лишние суммы отпускных и суммы страховых взносов, приходящуюся на эту часть отпускных, так как эти расходы не отвечают основному условию для признания налоговых расходов - обоснованности и направленности на получение дохода.
• Добрый день!
  
  Насчет самих отпускных, наверно да, необоснованные расходы. А по поводу страховых взносов, мы же в любом случае должны были их начислить вне зависимости за счет прибыли они или нет. Правильно?
• Если сотруднику был предоставлен отпуск авансом, и на момент увольнения сотрудник не отработал этот аванс, то работодатель имеет право удержать отпускные из суммы окончательного расчета (ст.137 ТК РФ ч.2). Но здесь имеют место быть ограничения по сумме. Но работодатель может и простить этот долг. В общем случае, расходы организации на оплату отпуска авансом при уволнении работника не учитываются при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. т.к.не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Но в периоде предоставления отпуска признание суммы выплаченных отпускных было обоснованным, поэтому не нужно пересчитывать налоговую базу по налогу на прибыль за прошлый период. Сумма начисленных страховых взносов также не корректируется.
• Спасибо