Двойное налогообложение НДФЛ

Comments

• Добрый вечер!
  Вы понимаете не правильно.
  Международные договора об избежании двойного налогообложения заключаются с каждой страной отдельно и не являются типовыми. Поэтому, могут быть отличия с той или иной страной.
  Как правило, в них закладывается правило, что лицо уплатившее тот или иной налог в одной из договаривающихся стран освобождается от его уплаты в другой стране, в не зависимости от наличий у него статуса резидента.
  Более того, согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
  Таким образом, НДФЛ платят как резиденты, так и нерезиденты. Поэтому статус резидента (или его отсутствие) не имеет правового значения для уплаты данного налога.
  Если ваш работник не является резидентом РФ (в силу продолжительности нахождения за пределами РФ) и получает доход за пределами РФ, то он не является плательщиком НДФЛ в Российской Федерации, вне зависимости от того, заключено названное соглашение со Швейцарией или нет.
• Yakorn, Спасибо!
  Мое заблуждение мне понятно.
  Однако, вывод я все-таки сделала правильный: мы не налоговые агенты )))
• Анжела, из вашего объяснения не совсем понятно, где ваш работник будет получать доход. С одной стороны вы пишете, что он работает в Швейцарии, а с другой, указываете, что договор заключен с вами. Исходя из этого я указал, что для того, что бы не возникала обязанность по уплате НДФЛ, нужна совокупность двух условий: он должен быть нерезидентом и доход должен быть получен за пределами РФ.
  Вы задаете вопрос, являемся ли мы налоговыми агентами или нет? Анжела, агентом вы можете стать только по факту выплаты денежных средств физлицу. Если вы собираетесь платить ему в РФ совокупности названных условий не будет.
• Yakorn, я ориентируюсь на пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ. Там сказано, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации - считаются доходами от источников за пределами Российской Федерации. Это условие у нас выполняется.
  Да, платит ему наша организация со своего расчетного счета. Но из вышеназванной нормы следует, что значение имеет лишь место фактического выполнения своих трудовых обязанностей/услуг, а в нашем случае - это иностранное государство. Разве есть такая норма, где прописано, что "если договор заключен Российской организацией и платит Российская организация, то НДФЛ должен быть удержан и уплачен в России"?
• Добрый день!
  
  Анжела, если действия вашего физлица подподают под признаки пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, то такие доходы действительно считаются полученными за пределами РФ. Но из вашего обращения однозначно сделать такой вывод нельзя. Решать придется вам исходя из фактических взаимоотношений сторон. Так, если вы собираетесь платить командировочные, то агентом вы все-таки являетесь.
  
  При этом рекомендую учесть данное разъяснение Минфина.
  
  Вопрос: Для осуществления деятельности как в интересах ОАО, так и по направлениям деятельности иностранной организации работникам было оформлено разрешение на работу во Французской Республике, пройдена регистрация как налогоплательщиков и выдан вид на жительство. ОАО командирует своих работников для работы в международной организации с сохранением за ними должности, и они выполняют трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором, подписанным с ОАО. Соглашением было определено, что ОАО обязуется уплачивать командированным работникам заработную плату (вознаграждение) и возмещение расходов, связанных с командированием: по найму жилья, на проезд к месту командирования и обратно, и суточных.
  ОАО, в свою очередь, было зарегистрировано в налоговом органе Французской Республики и уплачивало необходимые отчисления в социальные фонды Французской Республики как работодатель указанных выше работников. Одновременно ОАО перечислило аналогичные социальные отчисления (страховые взносы) на заработную плату указанных работников в Российской Федерации.
  В связи с разногласиями в представленных Письмах Минфина России от 05.05.2012 N 03-04-05/6-605 и от 25.09.2012 N 03-04-06/6-289 относится ли в данном случае полученное работниками вознаграждение в виде среднего заработка к доходам от источника за пределами РФ или относится к доходам от источников в РФ в целях начисления и удержания ОАО НДФЛ?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 5 апреля 2013 г. N 03-04-05/4-340
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц в связи с работой в иностранном государстве и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  При направлении сотрудников российской организации на работу за границу на длительный период времени, когда все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, они выполняют по месту работы в иностранном государстве, работники получают вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства.
  Доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей за пределами Российской Федерации, в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса, относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
  В отличие от вышеизложенного случая, при направлении работника в служебную командировку вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей не выплачивается.
  При этом согласно ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
  За время нахождения в служебной командировке работнику вместо выплаты вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в соответствии со ст. 167 Трудового кодекса Российской Федерации гарантируется выплата среднего заработка.
  Указанные выплаты среднего заработка при направлении работника в служебную командировку, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации, производимые российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
  Вышеизложенные случаи рассмотрены в упомянутых Вами Письмах Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 05.05.2012 N 03-04-05/6-605 и от 25.09.2012 N 03-04-06/6-289.
  Поскольку данные Письма разъясняют порядок обложения налогом на доходы физических лиц в различных ситуациях, каких-либо противоречий между ними не имеется.
  Из вышеизложенного следует, что порядок налогообложения доходов, получаемых физическими лицами в связи с их деятельностью в иностранном государстве, зависит, в частности, от того, осуществляется ли эта деятельность в рамках выполнения трудовых обязанностей по месту работы в иностранном государстве или физическое лицо командируется в иностранное государство на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, как это предусмотрено ст. 167 Трудового кодекса Российской Федерации.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  05.04.2013
  
  От себя отмечу, что данное разъяснение Минфина, по моему мнению, не бесспорно и к нему можно отнестись критически. Я совсе не уверен, что суды согласятся с таким толкованием и применение закона.
  
  Кроме того, рекомендую учесть положения пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ согласно которых вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.
• Yakorn, благодарю!!!
  
  Какой исчерпывающий ответ ))))
  
  Кстати, нашла еще 1 письмо Минфина по этой теме: от 5 октября 2010 г. N 03-04-06/6-236